宁波装修公司_房屋装修费计征房产税问题探讨

时间：2023-02-19 08:10:19

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目录：
1、对房屋装修费用应否计入房产原值计算征收房产税的问题
2、原因是要判断该项固定资产所包含的经济利益能否流入企业
3、执行新会计准则的企业
4、只要有房屋装修支出的执行新准则的企业
5、替换下来的原来相应设备和设施的价值如何在固定资产贷方中进行反映
　　

对房屋装修费用应否计入房产原值计算征收房产税的问题

　　对房屋装修费用应否计入房产原值计算征收房产税的问题,现实工作中存在理解和执行不一致的情况。

目前主要存在两种观点:一种认为,在账簿中记载的房产原值是计税依据,由于房产原值是纳税人按照财务会计制度规定记录的,因此应根据企业会计账务处理,宁波装修公司对企业计入房产原值的装修费用征税,未计入的则不征税。

另一种则认为,由于房屋装修费用是房屋价值的构成部分,应计入房产原值,对房屋装修范围有大修有小修,或存在多次装修的情况,在判断哪些费用应计入原值时可不管企业会计账簿如何处理,对达到一定价值标准的装修费用一律计入房产原值征税,低于这一标准的则不征税。

具体执行要依据相应的房产税法规及企业核算所采用的会计制度或会计准则来定。

本文研究范围不包括固定资产完工前的装修费用支出,也不包括租入固定资产的后续装修支出。

这两者都在相关文件中有明确规定且表述一致,所以本文不做讨论。该文件第二条规定,对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,计征房产税问题探讨更新后不再计入房产原值"房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算"对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。从这个规定即可看出上文提到的第一种观点的缺陷,不管计不计入,都要按规定予以征收。该文件从2009年1月1日起已执行。因此研究相关税收法规和会计文件对固定资产后续支出在不动产修理费用上的表述就可以得出相关结论。新税法将不动产的资本化后续支出视为改建支出。房屋装修费无疑属于不动产的后续支出,应该资本化无疑。这应该是前述"对达到一定价值标准的装修费用一律计入房产原值征税,低于这一标准的则不征税"的计征方式形成的原因。相关税法执行人员把不动产改建费用资本化与动产大修理费用资本化的条件混淆了。即使会计核算依据《企业所得税税前扣除办法》的标准按"修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上"对装修费用在固定资产原值中进行记录以计征所得税,在计算房产税时,也应该对房产原值进行调整,使房产税计税依据恢复其原来的面目合理计税,而不能沿用《企业所得税税前扣除办法》对固定资产的规定作为依据来确定房产税税基内容。企业所得税在固定资产这一块做出规定是为了计算折旧服务的,而房产税在这一块对固定资产做出规定是为房产税计征服务的,两者的出发点不同,所以不能拿来通用。除此之外的后续支出,应当确认为当期费用。企业在核算时,问题探讨应依据上述原则判断固定资产后续支出是否资本化,从而确定装修费用是否应纳入房产原值缴纳房产税《企业会计准则第4号—固定资产》第二章第四条则这样规定"固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠地计量。
　　

原因是要判断该项固定资产所包含的经济利益能否流入企业

　　原因是要判断该项固定资产所包含的经济利益能否流入企业,主要判断与该项固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业,而固定资产所有权的取得是衡量与资产所有权相关的风险和报酬转移到企业的重要标志,凡是所有权已归属于企业,无论企业是否收到或拥有该项固定资产,均应作为企业固定资产予以确认。因此装修费用是否资本化,只需看装修设施的所有权是否归属企业就行了。本文讨论的是自有营业性房屋房产税的问题,装修设施的所有权无疑属于业主,那么装修费用无疑要计入房产原值计征房产税。以"延长了固定资产的使用寿命"为例,未延长使用寿命的装修费用且不满足其余两个条件的无疑就不能计入固定资产,房产税问题探讨而新准则就没有这样的限定,新准则是只要发生装修费用且高于替换设施价值的就应该将之确认为固定资产。当然新准则中有"如有被替换的部分,应扣除其账面价值"的表述,而旧准则中则没有。
　　

执行新会计准则的企业

　　执行新会计准则的企业,装修费用只有扣减替换下来的相应设备和设施的价值之外还有超过的部分,都要算在房产原值中计征房产税。
　　

只要有房屋装修支出的执行新准则的企业

　　一般而言,只要有房屋装修支出的执行新准则的企业,添附后的总资产价值肯定超过原资产价值,都要将装修费用算入房产原值计征房产税。而执行旧准则的企业,要依据"使可能流入企业的经济利益超过了原先估计"这个限定条件确认不动产价值,不满足其列举的三个附加条件的无疑就不能计入固定资产,据以计征房产税,因此理论上存在少缴房产税的可能。以酒店、歌舞厅等场所装修为例,按旧会计准则核算的企业,理论上只有带来更红火的生意,或只有使服务质量有实质性提高的装修,才会征收房产税,如果房屋装修过程中不涉及前述列明的房屋附属设施和配套设施的更换,仅是装饰性的普通装修,如果没有延长了固定资产的使用寿命,房屋装修费计征房产税问题探讨宁波装修公司或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性降低,则不必计入固定资产账面价值,应当确认为当期费用;新准则中则不管这些,只要发生装修,就应用装修费用扣除被替换的部分的账面价值,差额计入固定资产原值进行计征房产税。
　　

替换下来的原来相应设备和设施的价值如何在固定资产贷方中进行反映

　　替换下来的原来相应设备和设施的价值如何在固定资产贷方中进行反映,以使不动产固定资产账面价值更能反映房产原值金额,则是需要进一步讨论的问题。